2008年《初级会计实务》问题解答一
（发布时间： 2008-7-1 11:18:00 来自：全国会计评价网）
14、第113页和143页中的有关制造车间固定资产修理费的处理是否有矛盾？是计入管理费用还是制造费用？
答：制造车间固定资产修理费也计入管理费用。
15、2007年教材第253页的资产负债表的货币资金的年末余额为10268122数额不对，应是10201122元，还有应付利息的年末余额100000不对，应是０元， 因为第32笔33笔业务应付利息的贷方增加2100000，第35笔业务应付利息借方增加的数额正好是2100000，所以余额应是０元。
答：由于印刷排版原因，上述问题已调整，请参见本教材（2008年）第235页。
16、2007年教材第234页[例6-8]应收帐款和预收帐款一个是资产类一个是负债类，为什么能把他们的余额合计到一起?
答“预收账款”科目通常为贷方余额，反映企业的一项债务，但如果出现了借方余额，则形成了企业的一项债权，在这种情况下应与“应收账款”科目的借方余额进行合计后列入资产负债表中的“应收账款”项目。
17、第198页[例5-33]中(4)第二小步
借：递延收益 1 000 000
贷：营业外收入 1 000 000
递延收益为什么是1 000 000？
答：该项政府补助的总额为500万元，在2×01年2月至2×09年2月1日之间共计8年时间，分期确认营业外收入400万元，在该企业出售该项固定资产时，递延收益的余额为100万元，全部一次性转入营业外收入。
18、2007年教材第108页[例2-66]分录是否有误？书上分录:
借：银行存款 5 000万元
贷：长期股权投资------成本 3 050万元
------损益调整 150万元
投资收益 1 800万元
因是承[例2-63 、2-64 、2-65]上述分录是否应为：
借：银行存款 5 000万元
贷：长期股权投资-----成本 3 050万元
-----损益调整 150万元
-----其他 120万元
投资收益 1 680万元
答：由于印刷排版原因，2008年教材已调整。你的理解是对的。
19、第127页，一、短期借款第四段中“计算确定的短期借款利息”而会计分录却为：
借：财务费用
贷：应付利息
请问以上分录中贷方科目“应付利息”是否应改为“预提费用”？
答：对于这种情况，既可以直接通过“应付利息”科目核算，也可以通过“预提费用”科目核算。
20、第86页[例2-40]中，“结转发出材料成本差异”而会计分录却为：
借：材料成本差异-L材料 116 870
贷：生产成本------基本生产成本 80 600
------辅助生产成本 24 180
制造费用 10 075
管理费用 2 015
请问以上分录中贷方金额是否应改为借方红字？
答：根据《企业会计准则——应用指南》的规定，不再采用红字结转。
21、资产负债表日，是不是指的是年末？
答：资产负债表日通常是指会计年度末和会计中期期末。其中年度资产负债表日是指12月31日，对于提供中报的上市公司，资产负债表日还可能是6月30日，等等。
22、第44页第二段中讲到成本分摊是指企业的支出已经发生，能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的预付账款，应借＂预付账款＂等科目，贷记＂银行存款＂等科目。
这里边的“预付账款”可以换成“待摊费用”吗？因为我以前看会计基础的时候，它里面用到的是“待摊费用”。
答：根据《企业会计准则——应用指南》的规定，不主张使用“待摊费用”科目。
23、2007年教材第108页 [例2-66] 第一个会计分录贷方是不是要加一个贷方“长期股权投资-其他权益变动1200000”同时贷方的投资收益变为18000000-1200000=16800000。请问是这样吗？不是请问长期股权投资--其他权益变动怎样处理？
答：由于印刷排版原因，2008年教材已调整。请参见本教材第101页。
24、第257页表7-1 “直接领用的原材料”列中“生产成本－基本生产成本”“Ａ产品、Ｂ产品”数据如何求得？
答：在本题中为直接给定，本题的目的在于共同耗用材料的分配问题。
25、请问＂现金捐赠＂应计入什么科目？
答：根据《企业会计准则——应用指南》的规定，应计入“营业外收入”科目。
26、第90页第3行贷：材料成本差异12500请问金额是如何算出的？[例2-49] (4) 贷：材料成本差异 550000，去年的书不是此科目，另外金额是如何计算的？
答：第90页委托加工物资实际成本97 500元，计划成本110 000元，因此有成本差异12500元。[例2-49]中委托加工物资实际成本5 950 000元，计划成本6 500 000元，因此成本差异550 000元。
27、2007年教材第92页第26-30行的会计分录，应该用红字编，对收入业务调差异，超支计材料成本差异的借方，节约计贷方：对发出业务调差异，均计人材料成本差异的贷方，超支用蓝字，节约用红字。而本题中对发出的材料调整的差异计入材料成本差异的借方，还有第95页关于发出材料的成本差异也有类似的情况，请问老师我们以后具体该以哪个为标准？
答：根据《企业会计准则——应用指南》的规定，不再采用红字结转。
